2×18年1月1日，甲公司以对A公司25％的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换，资料如下： (1)甲公司换出A公司的股权投资为2×16年7月1日取得，取得时支付银行存款1500万元，当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元(与账面

admin2022-03-22 29

问题 2×18年1月1日，甲公司以对A公司25％的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换，资料如下：
(1)甲公司换出A公司的股权投资为2×16年7月1日取得，取得时支付银行存款1500万元，当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元(与账面价值相等)，甲公司能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2×16年7月1日至当年年末、2×17年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元，2×17年A公司实现其他综合收益300万元(全部能够重分类进损益)。进行交换时此股权的公允价值为2400万元，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。换出自产产品的公允价值为600万元，账面原值为520万元，已计提减值20万元。产品适用的增值税税率为16％。假定该换出产品行为构成一项单项履约义务。
(2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元，公允价值为3200万元(等于计税基础)。假定换出的在建办公楼的增值税税率为10％。
(3)甲、乙双方于2×18年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换入长期股权投资支付相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元，另向乙公司支付银行存款424．万元。
(4)甲公司取得上述写字楼后继续建造，共发生人工支出200万元，领用工程物资608万元 (不考虑增值税)，写字楼于2×18年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：
(答案中金额单位以万元表示)
假设此交换不具有商业实质，根据资料(1)～(3)计算甲公司换入资产的入账价值，并编制相关会计分录。

选项

答案甲公司换入写字楼的入账价值=2250+500+600×16％-3200×10％+424+2=2952(万元)，分录为：借：在建工程 2952 应交税费——应交增值税(进项税额) 192 ——待抵扣进项税额 128 存货跌价准备 20 贷：长期股权投资 2250 库存商品 520 应交税费——应交增值税(销项税额) 96 银行存款426 借：其他综合收益 75 贷：投资收益 75

解析

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