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  3. 2012年3月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒5吨，开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3000元}销售啤酒6吨，开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1170元。按合同约定，

2012年3月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒5吨，开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3000元}销售啤酒6吨，开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1170元。按合同约定，

admin2013-10-14  64
问题 2012年3月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒5吨，开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3000元}销售啤酒6吨，开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1170元。按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额和消费税税额合计应为(         )元。
选项 A、41268．72
B、40268．72
C、40448．72
D、40663．72
答案C
解析 增值税销项税=(80000+3000÷1．17+23400÷1．17)×17％=17435．90(元)
    销售啤酒每吨出厂价格=(23400+1170)÷1．17÷6=3500(元)>3000元／吨，所以啤酒适用的消费税税额为250元／吨。
    则应纳消费税税额=(80000+3000÷1．17)×20％+5×2000×0．5+6×250=23012．82(元)
    则缴纳增值税税额与消费税税额合计=17435．90+23012．82=40448．72(元)
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