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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下： (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。 (2)将自

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下： (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。 (2)将自

admin2016-03-29  67
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：
(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。
甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为(    )。
选项 A、贷记“应交税费—应交营业税”1000元
B、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”3400元
C、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”582．52元
D、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”2905．98元
答案D
解析 本题考查包装物销售的计算。包装物使用费属于价外费用，应并入销售额计缴增值税。应纳增值税=20000÷(1+17％)×17％=2905．98(元)。
账务处理为：
借：银行存款    20000
贷：其他业务收入    17094．02
应交税费—应交增值税(销项税额)    2905．98。
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