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位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产甲类卷烟和雪茄烟,2019年5月生产经营业务如下: (1)从烟农手中购进烟叶,支付收购价款40 000元,并且按照规定支付了10%价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业
位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产甲类卷烟和雪茄烟,2019年5月生产经营业务如下: (1)从烟农手中购进烟叶,支付收购价款40 000元,并且按照规定支付了10%价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业
admin
2022-07-27
48
问题
位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产甲类卷烟和雪茄烟,2019年5月生产经营业务如下:
(1)从烟农手中购进烟叶,支付收购价款40 000元,并且按照规定支付了10%价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝,支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5 000元,取得增值税专用发票,向B企业支付加工费,取得增值税专用发票注明加工费10 000元,增值税1 300元,该批烟丝已经验收入库,但本月尚未领用生产,B企业无同类烟丝的销售价格。
(2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款20 000元。
(3)进口一批烟丝,海关审定的关税完税价格为4 000元,缴纳进口环节相关税金后,海关放行,并取得海关进口增值税专用缴款书,该批烟丝已经验收入库,但本月尚未领用生产。
(4)领用从C企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟,销售甲类卷烟5箱,取得不含税销售收入150 000元;领用从C企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟,销售雪茄烟取得不含税销售收入80 000元。
(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质,成本8500元(其中运费成本500元)。
其他相关资料:烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支;雪茄烟的消费税税率为36%,烟丝的关税税率为40%,销售货物增值税税率为13%,交通运输服务增值税税率为9%,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。
根据上述资料,回答下列问题:
下列关于本题相关业务的表述,正确的有( )。
选项
A、由受托方代收代缴消费税的单位,其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行
B、从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,按13%抵扣进项税
C、进口烟丝已纳的消费税可以抵扣
D、领用外购已税烟丝生产雪茄烟可以按生产领用数量抵扣已纳消费税
E、因管理不善导致外购的烟丝霉烂变质,除运费成本以外的部分,按13%计算进项税转出金额
答案
A,E
解析
选项B。从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,按3%抵扣进项税;选项C,进口的烟丝本月尚未领用生产,所以不能抵扣已纳消费税;选项D,领用外购已税烟丝生产雪茄烟不可以抵扣已纳消费税。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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