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某县城一内资房地产开发公司，2011年底取得一宗土地使用权，支付金额2400万元。在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入96

admin2013-07-21  64
问题 某县城一内资房地产开发公司，2011年底取得一宗土地使用权，支付金额2400万元。在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2012年2月28日起将2011年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金12万元，租赁期限10个月，2012年5月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和临时对外出租开发产品的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明，其中175万元是未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，5万元为因违约被银行加收的罚息)。(已知：计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％，不考虑地方教育附加)
   根据上述资料，回答下列问题：
2012年该公司计算销售写字楼应纳的土地增值税时准予扣除项目合计数；
选项
答案取得土地使用权支付的金额为2400万元 开发成本2600万元 开发费用=(2400+2600)×5％+175=425(万元) 违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除，但是计算企业所得税时可以扣除。手口除项目合计=2400+2600+425+9600×5％×(1+5％+3％)+(2400+2600)×20％=6943．4(万元) 注意：题目给定的管理费用中不含印花税，房地产企业的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除，应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。
解析
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