位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用55

admin2017-05-10 47

问题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。
(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)
问题：
计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

选项

答案应调减应纳税所得额10万元

解析

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杨光与某普通合伙企业签订买卖合同，该合伙企业已经向杨光发货，但是杨光尚未支付货款。后该合伙企业的合伙人赵某向杨光借款10万元，到期未归还。对此下列说法中符合规定的是()。

某普通合伙企业合伙人甲，在未告知其他合伙人的情况下，以其在合伙企业中的财产份额出质，其他合伙人知悉后表示反对，根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该出质行为效力的表述中，正确的是()。

根据《公司法》规定。下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有()。

下列关于有限责任公司设立的说法中正确的是()。

根据民法理论，下列有关民事法律关系的说法中，不正确的是()。

王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特剔约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

根据《个人独资企业》规定，导致个人独资企业应当解散的情形有()。

曲线r=aebθ(a＞0，b＞0)从θ=0到θ=α(α＞0)的一段弧长为()

主令电器有、和等。

一般而言，一个企业的品牌结构通常由()层次构成。

目前我国主要采用()计算工业增加值。

在商品房交易中，常见的最低价格有()。

函在上下级机关之间、平级机关之间，甚至是不相隶属的机关单位之间，涉及各方面的公务联系，都可使用。()

我国《刑法》对犯罪的定义是()

下列叙述中正确的是()。

向部门经理发一个E-mail，并将考生文件夹下的一个Word文档Sell．DOC作为附件一起发送，同时抄送给总经理。具体如下：【收件人】zhangdeli@126．com【抄送】wenjiangzhou@126．com

Chinalauncheditssecondmannedspacemission.sendingtwoastronautsintoorbitasitopenedanew【B1】______initsambitiousd

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税务师职业资格

杨光与某普通合伙企业签订买卖合同，该合伙企业已经向杨光发货，但是杨光尚未支付货款。后该合伙企业的合伙人赵某向杨光借款10万元，到期未归还。对此下列说法中符合规定的是()。

某普通合伙企业合伙人甲，在未告知其他合伙人的情况下，以其在合伙企业中的财产份额出质，其他合伙人知悉后表示反对，根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该出质行为效力的表述中，正确的是()。

根据《公司法》规定。下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有()。

下列关于有限责任公司设立的说法中正确的是()。

根据民法理论，下列有关民事法律关系的说法中，不正确的是()。

王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特剔约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

根据《个人独资企业》规定，导致个人独资企业应当解散的情形有()。

曲线r=aebθ(a＞0，b＞0)从θ=0到θ=α(α＞0)的一段弧长为()

主令电器有________、________和________等。

一般而言，一个企业的品牌结构通常由()层次构成。

目前我国主要采用()计算工业增加值。

在商品房交易中，常见的最低价格有()。

函在上下级机关之间、平级机关之间，甚至是不相隶属的机关单位之间，涉及各方面的公务联系，都可使用。()

我国《刑法》对犯罪的定义是()

下列叙述中正确的是()。

向部门经理发一个E-mail，并将考生文件夹下的一个Word文档Sell．DOC作为附件一起发送，同时抄送给总经理。具体如下：【收件人】zhangdeli@126．com【抄送】wenjiangzhou@126．com

Chinalauncheditssecondmannedspacemission.sendingtwoastronautsintoorbitasitopenedanew【B1】______initsambitiousd

主令电器有、和等。