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  3. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下： (1)2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下： (1)2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物

admin2009-02-15  48
问题 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下：
   (1)2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员工资78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。
   (2)该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。
   (3)2006年9月将该设备出售，售价360万元，支付清理费2万元。
   要求：
   (1)编制有关固定资产建造的会计分录。
   (2)计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。
   (3)计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。
   (4)编制出售固定资产的会计分录。  
选项
答案(1) 编制有关固定资产建造的会计分录 ①购买设备 借：在建工程 240 贷：银行存款 240 ②领用工程物资 借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 ③领用原材料 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.4 ④应付工程人员工资 借：在建工程 78.1 贷：应付工资 78.1 ⑤工程完工，交付使用 借：固定资产 240+58.5+23.4+78.1=400 (2) 计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录 400 2005年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×6/12=19(万元) 借：制造费用 19 贷：累计折旧 19 (3) 计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录 2006年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×9/12=28.5(万元) 借：制造费用 28.5 贷：累计折旧 28.5 (4) 编制出售固定资产的会计分录 借：固定资产清 352.5 累计折旧 19+28.5=47.5 贷：固定资产 400 借：银行存款 360 贷：固定资产清理 360 借：固定资产清 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清 5.5 贷：营业外收入 5.5
解析
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