华山白酒厂是一家白酒的生产企业，2014年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金2万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金；年底

admin2016-02-29 60

问题华山白酒厂是一家白酒的生产企业，2014年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金2万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金；年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱，加价300元／箱直接销售给批发商，受托方已经按规定代收代缴了消费税。
要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。2014年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。

选项

答案(1)针对第一种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的白酒虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。 (2)针对第二种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。白酒包装物的押金，不管逾期是否退回，收取时都需要缴纳消费税。 (3)针对第三种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

解析

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根据企业破产法律制度的规定，申请人只能对()的裁定向上级人民法院提起上诉。

在民法理论上，法律事实分为事件和行为。下列法律事实中，属于事件的是()。

根据行政法理论和《行政强制法》《行政诉讼法》等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定并拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，性质上属于()。

注册税务师受托对某企业印花税纳税情况进行审核，发现企业签订了由受托方提供原料的加工、定价合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，则下列情形中正确的做法是(　　)。

注册税务师在审核房地产企业的土地增值税时，在审核准予扣除的税金时，应当审核的会计账户有()。

下列器官中的()不属于呼吸道。

改变焊接接头热处理方法不必重新进行焊接工艺评定试验。()

寒邪的性质特点有

根据《全国生态环境保护纲要》，重要生态功能区分为()。

根据《期货公司期货投资咨询业务试行办法》，期货公司应当按照信息公示有关规定，在营业场所、公司网站和中国期货业协会网站上公示的相关信息包括()。

从所给的四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性。

下述有关直接经验和间接经验关系的正确观点有

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根据企业破产法律制度的规定，申请人只能对()的裁定向上级人民法院提起上诉。

在民法理论上，法律事实分为事件和行为。下列法律事实中，属于事件的是()。

根据行政法理论和《行政强制法》《行政诉讼法》等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定并拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，性质上属于()。

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下列器官中的()不属于呼吸道。

改变焊接接头热处理方法不必重新进行焊接工艺评定试验。()

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根据《全国生态环境保护纲要》，重要生态功能区分为()。

根据《期货公司期货投资咨询业务试行办法》，期货公司应当按照信息公示有关规定，在营业场所、公司网站和中国期货业协会网站上公示的相关信息包括()。

从所给的四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性。

下述有关直接经验和间接经验关系的正确观点有

注册税务师受托对某企业印花税纳税情况进行审核，发现企业签订了由受托方提供原料的加工、定价合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，则下列情形中正确的做法是(　　)。