A集团、B公司均为境内居民企业(非上市公司)，2016年1月1日，A集团对B公司投资700万元，持有B公司35％的股份，并派人参与B公司的经营决策。B公司可辨认净资产公允价值为2100万元。A集团对此部分投资采用权益法核算。2016年4月30日B公司股东会

admin2018-12-19 45

问题 A集团、B公司均为境内居民企业(非上市公司)，2016年1月1日，A集团对B公司投资700万元，持有B公司35％的股份，并派人参与B公司的经营决策。B公司可辨认净资产公允价值为2100万元。A集团对此部分投资采用权益法核算。2016年4月30日B公司股东会批准上年的利润分配方案，决定向全体投资者分配现金股利140万元，2016年度乙公司实现净利润200万元。
要求：
假设没有其他长期股权投资项目，填写A集团下述企业所得税年度纳税申报表时，表中字母对应的金额分别为多少?
A105030

A105000

A107011

A100000

选项

答案表格填列如下所示。 A105030 [*] A105000 [*] A107011 [*] A100000 [*] 说明：(1)A集团所持有的B公司的长期股权投资的入账成本按B公司可辨认净资产公允价值为2100万元乘以持股比例35％计算，按此确认的长期股权投资的成本与投资额700万之间的差额为35万元，计入营业外收入，填入A105000《纳税调整项目明细表》第5行“(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”第4列“调减金额”。 (2)持有期间会计上采用权益法，按被投资企业实现的净利润乘以投资比例计算投资收益，税法按被投资企业作出利润分配的日期确认投资收益(免税投资收益，体现在A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》)，差额在A105030《投资收益纳税调整明细表》第6行第3列填列。

解析

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