【2013年】ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程

admin2016-08-24 40

问题【2013年】ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2)已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3)所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
(5)审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
(1)针对上述第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
(2)针对上述第(2)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当。提出改进建议。

选项

答案针对要求(1)：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1)检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。针对要求(2)：第(2)项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。第(3)项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。第(4)项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。第(5)项不恰当。应当考虑在审计报告中发表非无保留意见(或者：发表保留意见)。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师审计在独立上体现为双向独立，双向独立是指独立于(　　)。

注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有(　　)。注册会计师可采用(　　)审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。

注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有(　　)。注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有(　　)。

注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制(　　)。注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有(　　)。

有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(　　)。在进行控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑(　　)。

注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。(　　)对于当期审计档案，会计师事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。(　　)

下列说法中正确的有(　　)。在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当(　　)。

病人咳嗽无力，气短声低，痰中带血，血色淡红，午后潮热，热势不剧，面白颧红，舌质嫩红，苔薄脉细弱而数，治宜选方

激光打印机的结构不包括

A．固阴煎B．六味地黄丸C．大补元煎D．左归丸E．归肾丸经乱无期，出血淋漓不尽，色鲜红，质稍稠，头晕耳鸣，腰膝酸软。治疗应首选()

女，50岁，反复低热1年，伴四肢大小关节肿痛。WBC8．0×109／L，Hb100g／L，ANA(—)，RF(+)。经多种抗生素正规治疗无效，可能的诊断是

用于滤过除菌的微孔滤膜包括

企业发生生产安全事故后，针对事故发生的原因，制定相应的安全技术和管理措施。下列措施中，不属于安全管理措施的是()。

Anecdotalevidencehaslongheldthatcreativityinartistsandwriterscanbeassociatedwithlivinginforeignparts.Rudyard

在对项目内部各成员制定绩效任务时，首先应()。

TheFiveGreatLakesaresharedbytheUnitedStatesandCanadaEXCEPT

审计

注册会计师

注册会计师审计在独立上体现为双向独立，双向独立是指独立于( )。

注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( )。注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。

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注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制( )。注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有( )。

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下列说法中正确的有( )。在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当( )。

病人咳嗽无力，气短声低，痰中带血，血色淡红，午后潮热，热势不剧，面白颧红，舌质嫩红，苔薄脉细弱而数，治宜选方

激光打印机的结构不包括

A．固阴煎B．六味地黄丸C．大补元煎D．左归丸E．归肾丸经乱无期，出血淋漓不尽，色鲜红，质稍稠，头晕耳鸣，腰膝酸软。治疗应首选()

女，50岁，反复低热1年，伴四肢大小关节肿痛。WBC8．0×109／L，Hb100g／L，ANA(—)，RF(+)。经多种抗生素正规治疗无效，可能的诊断是

用于滤过除菌的微孔滤膜包括

企业发生生产安全事故后，针对事故发生的原因，制定相应的安全技术和管理措施。下列措施中，不属于安全管理措施的是()。

Anecdotalevidencehaslongheldthatcreativityinartistsandwriterscanbeassociatedwithlivinginforeignparts.Rudyard

在对项目内部各成员制定绩效任务时，首先应()。

TheFiveGreatLakesaresharedbytheUnitedStatesandCanadaEXCEPT

注册会计师审计在独立上体现为双向独立，双向独立是指独立于(　　)。

注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有(　　)。注册会计师可采用(　　)审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。

注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有(　　)。注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有(　　)。

注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制(　　)。注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有(　　)。

有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(　　)。在进行控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑(　　)。

注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。(　　)对于当期审计档案，会计师事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。(　　)

下列说法中正确的有(　　)。在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当(　　)。