(一)资料乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25％，2015年度发生的部分经济业务如下： (1)2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8％，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0．65万元，乙公司将其

admin2018-09-11 84

问题 (一)资料
乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25％，2015年度发生的部分经济业务如下：
(1)2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8％，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0．65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。
(2)5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6％，一年按360天计算。
(3)9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0．8万元，取得残料变价收入2万元。
(4)本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。
(5)2015年，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质损失时可于税前扣除，假定本年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案
年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为( )。

选项 A、5万元
B、8万元
C、16万元
D、22万元

答案B

解析年末“预计负债——产品质量保证”科目余额=3+12-7=8(万元)。

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