甲公司2×19年及以前适用的所得税税率为25％，2×20年6月20日修订了企业所得税法，从2×20年7月1日起适用的企业所得税税率为20％。2×18年12月20日，甲公司购入一台机器设备，该设备原价为100万元，预计使用年限为5年，无残值，会计采用双倍余额

admin2022-06-30 83

问题甲公司2×19年及以前适用的所得税税率为25％，2×20年6月20日修订了企业所得税法，从2×20年7月1日起适用的企业所得税税率为20％。2×18年12月20日，甲公司购入一台机器设备，该设备原价为100万元，预计使用年限为5年，无残值，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有( )。

选项 A、2×19年12月31日递延所得税资产余额为5万元
B、2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为﹣1万元
C、2×20年应确认的递延所得税资产发生额为0．8万元
D、2×20年12月31日递延所得税资产余额为4．8万元

答案A,B,D

解析 2×19年12月31日固定资产账面价值=100-100×40％=60(万元)，计税基础=100-100÷5=80(万元)，应确认递延所得税资产余额=(80-60)×25％=5(万元)，选项A正确；2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数=(80-60)×20％-5=﹣1(万元)，选项B正确；2×20年会计计提折旧=60×40％=24(万元)，税法计提折旧=100÷5=20(万元)，2×20年应确认的递延所得税资产发生额=(24-20)×20％-1=﹣0．2(万元)，选项C错误；2×20年12月31日固定资产账面价值=60-24=36(万元)，计税基础=100-100÷5×2=60(万元)，应确认递延所得税资产余额=(60-36)×20％=4．8(万元)，选项D正确。

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