A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月

admin2015-04-14 67

问题 A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息。由于审批、手续办理等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下：2014年6月1日：1500万元；7月1日：4500万元；10月1日：1000万元；工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．25％。假定全年按照360天计算，每月按照30灭计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理，表述正确的有( )。

选项 A、专门借款的利息收入86．25万元
B、占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1000万元
C、资本化的利息费用为387．5万元
D、费用化的利息费用为420．25万元

答案A,B,C,D

解析资产支出与占用一般借款的情况如下(单位：万元)：

①专门借款：应付利息金额=7500×6％=450(万元)，其中：费用化期间(1～3月)应付利息金额=7500×6％×3／12=112．50(万元)、资本化期间(4～12月)应付利息金额=7500×6％×9／12=337．50(万元)；专门借款的利息收入=56．25+22．5+7．5=86．25(万元)，其中：费用化期间(1～3月)内取得的利息收入=7500×0．25％×3=56．25(万元)、资本化期间(4～12月)内取得的利息收入=86．25—56．25=30(万元)；资本化金额=337．5—30=307．5(万元)；费用化金额=112．5—56．25=56．25(万元)。②一般借款：占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6／12+1000×3／12=1000(万元)；占用的一般借款资本化率=8％；一般借款应予资本化的利息金额=1000×8％=80(万元)；一般借款应付利息金额：5550×8％=444(万元)；一般借款应予费用化的利息金额=444—80=364(万元)。③合计金额：资本化的借款利息金额=307．5+80=387．5(万元)；费用化的借款利息金额=56．25+364=420．25(万元)。

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