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2011年10月1日A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5％，每张面值为100元，分次付息、到期—次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易

admin2012-12-11  57
问题 2011年10月1日A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5％，每张面值为100元，分次付息、到期—次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为100万元。2011年末，该短期融资券的市场价格为每张110元(不含利息)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、2011年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债—成本”科目100000万元
B、2011年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”10000万元，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目10000万元
C、2011年末计息，应借记“投资收益”1250万元，贷记“应付利息”科目1250万元
D、2011年末计息。应借记“财务费用”1250万元，贷记“应付利息”科目1250万元
答案D
解析 2011年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目1250万元。2011年末会计分录如下：
借：公允价值变动损益              (100000÷100×10)10000
      贷：交易性金融负债—公允价值变动                     10000
借：投资收益                    (100000×5％×3／12)1250
      贷：应付利息                                          1250
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