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  3. 某居民企业2014年经营业务如下： (1)取得销售收入16000万元； (2)取得国债利息收入20万元； (3)全年可扣除的销售成本10500万元，营业税金及附加2000万元； (4)管理费用1500万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术

某居民企业2014年经营业务如下： (1)取得销售收入16000万元； (2)取得国债利息收入20万元； (3)全年可扣除的销售成本10500万元，营业税金及附加2000万元； (4)管理费用1500万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术

admin2015-07-28  74
问题 某居民企业2014年经营业务如下：
(1)取得销售收入16000万元；
(2)取得国债利息收入20万元；
(3)全年可扣除的销售成本10500万元，营业税金及附加2000万元；
(4)管理费用1500万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术研究开发费用260万元；
(5)销售费用950万元，其中含广告费700万元、业务宣传费150万元；
(6)财务费用500万元；
(7)营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠40万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业2014年所得税前可扣除的业务招待费用；
(2)计算该企业2014年所得税前可扣除的销售费用；
(3)计算该企业2014年所得税前可扣除的营业外支出金额；
(4)计算该企业2014年应纳税所得额；
(5)计算该企业2014年应纳所得税额。
选项
答案(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；由于16000×5‰=80(万元)＜140×60％=84(万元)，该企业2014年所得税前可扣除的业务招待费用为80万元。 (2)广告费、业务宣传费扣除限额=16000×15％=2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元)，可以据实扣除。该企业2014年所得税前可扣除的销售费用为950万元。 (3)企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额=16000+20—10500—2000—1500—950—500一100=470(万元)，公益性捐赠的扣除限额=470×12％=56．4(万元)，因此通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，只能在税前扣除56．4 万元。该企业2014年所得税前可扣除的营业外支出金额为56．4万元。 (4)企业取得的国债利息收入20万元免征企业所得税；新技术开发费用260万元可加计扣除50％。该企业2014年应纳税所得额=16000一10500—2000一(1500—140)一80—260×50％一950—500—56．4=423．6(万元) (5)该企业2014年应纳所得税额=423．6×25％=105．9(万元)。
解析
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