某新建项目建设投资为113500万元(舍可抵扣固定资产进项税额8000万元)，其中基本预备费为10000万元，涨价预备费为5000万元。项目计算期6年，其中建设期1年，运营期5年，运营期内采用平均折旧及摊销。项目营业收入和可变成本均采用运营期初的

admin2019-04-23 77

问题某新建项目建设投资为113500万元(舍可抵扣固定资产进项税额8000万元)，其中基本预备费为10000万元，涨价预备费为5000万元。项目计算期6年，其中建设期1年，运营期5年，运营期内采用平均折旧及摊销。
项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格(不含增值税)，营业税金及附加按增值税的12％计算，企业所得税税率为25％。项目现金流量按年末发生计，财务基准收益率(所得税后)设定为10％，项目投资现金流量见表6—1。
通过费用与效益识别，该项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格(不合增值税)，土地经济费用应调增1000万元，其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。

【问题】
计算项目第2年和第3年的调整所得税。

选项

答案项目第4年调整所得税的计算公式为：(61426一27441一折旧摊销一694)×25％=3239；则有：折旧摊销=20335(万元)。项目第2年调整所得税=(55284—25093—20335—0)×25％=2464(万元) 项目第3年调整所得税=(61426—27441—20335—360)×25％=3323(万元)。

解析

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