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  3. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2016年1月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2016年1月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工

admin2016-06-05  39
问题 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2016年1月发生以下业务：
  (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
  (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
  (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
  (4)进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14％，缴纳进口环节税金后海关放行。
  (5)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。  (说明：白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克；其他酒的消费税税率为10％)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
  (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。
  (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
  (4)计算进口环节海关代征的消费税。
  (5)计算该企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。
选项
答案(1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷(1+17％) ×20％+20×2000×0．5÷10000=48．15(万元) (2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1—10％)×10％=1．22(万元) (3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10％=1．8(万元) (4)进口环节海关代征的消费税=18×(1+14％)／(1—10％)×10％=2．28(万元) (5)该企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税=30×10％一2．28=0．72(万元)
解析
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