甲公司有一项利润分享计划，要求甲公司将其至2×19年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在2×19年7月1日至2×20年6月30日为甲公司提供服务的职工。该奖金于2×20年6月30日支付。2×19年12月31日止会计年度的税前利润为2000万元

admin2022-05-06 43

问题甲公司有一项利润分享计划，要求甲公司将其至2×19年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在2×19年7月1日至2×20年6月30日为甲公司提供服务的职工。该奖金于2×20年6月30日支付。2×19年12月31日止会计年度的税前利润为2000万元人民币。如果甲公司在2×19年7月1日至2×20年6月30日期间没有职工离职，则当年的利润分享支付总额为税前利润的4％。2×19年12月31日，甲公司估计职工离职将使支付额降低至税前利润的3％(其中，直接参加生产的职工享有1％，总部管理人员享有2％)。2×20年6月30日，甲公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×19年度税前利润的3．5％(直接参加生产的职工享有1．2％，总部管理人员享有2．3％)，假定不考虑个人所得税影响。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2×19年12月31日记入“生产成本”科目金额为10万元
B、2×19年12月31日记入“管理费用”科目金额为20万元
C、2×20年6月30日记入“生产成本”科目金额为14万元
D、2×20年6月30日记入“管理费用”科目金额为26万元

答案A,B,C,D

解析选项A和B，尽管支付额是按照截至2×19年12月31日止会计年度的税前利润的4％计量，但是业绩却是基于职工在2×19年7月1日至2×20年6月30日期间提供的服务。因此，甲公司在2×19年12月31日应按照税前利润的50％的3％确认负债和成本及费用，金额为30万元(2000×50％×3％)，其中，计入生产成本的利润分享计划金额10万元(2000×50％×1％)，计入管理费用的利润分享计划金额20万元(2000×50％×2％)。选项C和D，余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额，在2×20年予以确认。2×20年6月30日，甲公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×19年度税前利润的3．5％(直接参加生产的职工享有1．2％，总部管理人员享有2．3％)，在2×20年确认余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额合计为40万元(2000×3．5％－30)，其中，计入生产成本的利润分享计划金额14万元(2000×1．2％－10)，计入管理费用的利润分享计划金额26万元(2000×2．3％－20)。

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