2020年甲企业取得销售收入1000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费10万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费100万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费20万元。根据企业

admin2022-05-11 66

问题 2020年甲企业取得销售收入1000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费10万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费100万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费20万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

选项 A、业务招待费准予扣除的数额为10万元
B、业务招待费准予扣除的数额为5万元
C、广告费准予扣除的数额为120万元
D、广告费准予扣除的数额为150万元

答案B,C

解析选项A、B：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除(10×60％=6万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(1000×5‰=5万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为5万元；选项C、D：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分(1000×15％=150万元)，准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费(100万元)+上年结转广告费(20万元)=120(万元)，未超过扣除限额150万元，则2020年甲企业税前准予扣除的广告费为120万元。

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