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  3. 某股份有限公司2015年简化的资产负债表和利润表如下： 附注：该公司计提的坏账准备数额较大，年初时坏账准备的余额为200万元，年末时为320万元。 要求：(一年按照360天计算，涉及百分数时精确到百分之一) (1)计算2015年年末营运资本、流动比率、

某股份有限公司2015年简化的资产负债表和利润表如下： 附注：该公司计提的坏账准备数额较大，年初时坏账准备的余额为200万元，年末时为320万元。 要求：(一年按照360天计算，涉及百分数时精确到百分之一) (1)计算2015年年末营运资本、流动比率、

admin2016-11-15  57
问题 某股份有限公司2015年简化的资产负债表和利润表如下：

附注：该公司计提的坏账准备数额较大，年初时坏账准备的余额为200万元，年末时为320万元。

要求：(一年按照360天计算，涉及百分数时精确到百分之一)
(1)计算2015年年末营运资本、流动比率、现金比率以及长期资本；
(2)按照期末数计算2014年和2015年营运资本的配置比率，据此分析短期偿债能力的变化；
(3)计算2015年年末资产负债率、产权比率和长期资本负债率；
(4)计算2015年的利息保障倍数和现金流量利息保障倍数；
(5)按照年末数计算2015年的现金流量比率、现金流量债务比；
(6)计算2015年应收账款周转天数；(四舍五入保留整数)
(7)根据营业成本计算2015年存货周转次数。
选项
答案(1)营运资本 =4960700—1572650=3388050(千元) 流动比率=4960700÷1572650=3．15 现金比率 =(1815000+15000)÷1572650=1．16 长期资本 =股东权益+非流动负债 =5325685+1160000=6485685(千元) (2)营运资本配置比率 =营运资本÷流动资产×100％ 2014年营运资本配置比率 =(4736000—2651400)÷4736000×100％ =44％ 2015年营运资本配置比率 =3388050÷4960700×100％=68％ 2014年的营运资本配置比率为44％，表明流动负债提供流动资产所需资金的56％，即1元流动资产需要偿还0．56元的债务；而2015年的营运资本配置比率计算结果表明，1元的流动资产只需要偿还0．32元的债务，所以。短期偿债能力提高了。 (3)资产负债率 =2732650÷8058335×100％=34％ 产权比率 =2732650÷5325685=0．51 长期资本负债率 =1160000÷(1160000+5325685)×100％ =18％ (4)息税前利润 =232725+77575+41500=351800(千元) 或直接按照“利润总额+财务费用”计算： 息税前利润=310300+41500=351800(千元) 利息保障倍数=351800÷41500=8．48现金流量利息保障倍数 =750000÷41500=18．07 (5)现金流量比率 =750000÷1572650=0．48 现金流量债务比 =750000÷2732650×100％=27％ (6)由于该公司计提的坏账准备数额较大，因此需要对表中的数据进行调整。 应收账款平均余额 =(290000+200×10+420000+320×10+246000+46000)÷2=503600(千元) 应收账款周转次数 =1250000÷503600=2．48(次／年) 应收账款周转天数 =360÷2．48=145(天／次) (7)存货周转次数 =750000÷[(2580000+2484700)÷2] =0．30(次／年)
解析
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