2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税

admin2019-01-20 57

问题 2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为( )万元。

选项 A、15
B、50
C、135
D、150

答案C

解析甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1－25％)×(1－10％)=135(万元)。相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 200
  贷：累计折旧          200
借：应交税费——应交所得税 (200×25％)50
  贷：以前年度损益调整——所得税费用 50
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
  贷：以前年度损益调整 (200—50)150

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下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

企业选定记账本位币应当考虑的因素有()。

下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有()。

因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。()

下列有关设定受益计划会计处理的表述正确的有()。

关于商品使用价值和价值相互关系的说法，正确的有()。

Ⅰ期愈合的伤口，具有以下哪些特点()

控制图的用途不包括(　　)。

下列关于先进的风险管理理念的说法，不正确的是()。

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