丙公司为增值税一般纳税人，销售商品和进口货物适用的增值税税率为17％，2015年1月1日委托丁加工工厂加工烟丝，不含税成本为565000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税税额5100元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为255

admin2016-11-11 67

问题丙公司为增值税一般纳税人，销售商品和进口货物适用的增值税税率为17％，2015年1月1日委托丁加工工厂加工烟丝，不含税成本为565000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税税额5100元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为255000元，烟丝收回后30％作为库存商品用于直接销售，不含税售价250000元，取得增值税专用发票。另70％作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本183500元，委托戊商店销售，8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费20000元，单位售价1170元(含增值税)，向戊商店开出增值税专用发票一张。丙公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节丙公司应缴纳的消费税税额为20000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题。
下列关于戊商店会计处理正确的是( )。

选项 A、借：受托代销商品 600000
贷：受托代销商品款 600000
B、借：银行存款 234000
贷：应付账款 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
C、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 34000
借：受托代销商品款 120000
贷：受托代销商品 120000
D、借：应付账款 20000
贷：主营业务收入 20000
借：应付账款 194000
贷：银行存款 194000

答案A，B

解析收到受托代销商品时：
借：受托代销商品 600000
  贷：受托代销商品款 600000
实际销售时：
借：银行存款 234000
贷：应付账款 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：应付账款 34000
借：受托代销商品款 120000
  贷：受托代销商品 120000
确认代销手续费，支付委托企业货款时：
借：应付账款 20000
  贷：主营业务收入 20000
借：应付账款 214000
贷：银行存款 214000

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