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  3. 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2015年发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签

位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2015年发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签

admin2017-03-03  64
问题 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2015年发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1／2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15万元。
  (其它相关数据：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为5％，不考虑地方教育附加)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
  (2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
  (3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
  (4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
  (5)企业应缴纳的土地增值税。
选项
答案(1)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4160×(1+5％)×50％=2184(万元) (2)计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×50％=1500(万元) (3)计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)×10％=368．4(万元) (4)计算土地增值税时应扣除的有关税金=6500×5％×(1+7％+3％)=357．5(万元) (5)应缴纳的土地增值税： 扣除项目合计=2184+1500+368．4+357．5+(2184+1500)×20％=5146．7(万元) 增值额=6500—5146．7=1353．3(万元) 增值率=1353．3÷5146．7×100％=26．29％ 应缴纳的土地增值税=1353．3×30％=405．99(万元)
解析
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