位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2016年3月发生以下业务： (1)向卷烟批发企业甲销售A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额500万元；另外对外销售雪茄烟10箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元； (2)向烟酒专卖

admin2017-05-01 69

问题位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2016年3月发生以下业务：
(1)向卷烟批发企业甲销售A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额500万元；另外对外销售雪茄烟10箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元；
(2)向烟酒专卖店乙销售B牌卷烟50标准箱，开具的普通发票上注明的销售额140．4万元；
(3)以100标准箱B牌卷烟为股本与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业；
(4)当月允许抵扣的进项税额为75万元。(已知：该卷烟批发企业同期销售B牌卷烟的最高不含税售价为110元／条，平均不含税售价为96元／条；卷烟批发环节从价税税率为11％，并按0．005元／支加征从量税。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。

选项

答案该企业应纳消费税=(140．4÷1．17+110×250×100÷10000)×11％+(50+110)×50000×0．005÷10000=47．45(万元)

解析卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟、批发雪茄烟不需要缴纳消费税。向专卖店销售卷烟和对外投资时才缴纳批发环节的消费税。纳税人将消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。1标准箱=250条，1条=200支，所以1标准箱=50000支。

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