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2×15年1月1日，甲公司按面值发行500万元、票面利率为5％期限为1年的短期融资券，该项债券每半年付息一次，甲公司发行时另支付手续费2万元。甲公司将其作为交易性金融负债核算。2×15年6月30日，该项债券的公允价值为480万元，2×15年12月31日，甲

admin2016-12-02  71
问题 2×15年1月1日，甲公司按面值发行500万元、票面利率为5％期限为1年的短期融资券，该项债券每半年付息一次，甲公司发行时另支付手续费2万元。甲公司将其作为交易性金融负债核算。2×15年6月30日，该项债券的公允价值为480万元，2×15年12月31日，甲公司以银行存款490万元偿付该项短期融资券，甲公司因该项短期融资券应在2×15年确认的投资收益金额为(    )。
选项 A、一17万元
B、13万元
C、8万元
D、一7万元
答案A
解析 交易性金融负债持有期间应确认的投资收益金额包括初始确认时发生的手续费、持有期间的累计利息以及处置时影响投资收益的金额。因此甲公司因该项短期融资券应在2×15年确认的投资收益金额＝一2-500×5％+500－490＝一17(万元)。本题的相关会计分录为(省略了支付利息的分录)：
2×15年1月1日
借：银行存款  498
    投资收益    2
  贷：交易性金融负债一成本    500
2×15年6月30日，计提利息费用并确认公允价值变动：
借：投资收益(500×5％／2)12．5
   贷：应付利息    12．5
借：交易性金融负债—公允价值变动    20
   贷：公允价值变动损益    20
  2×15年12月31日，计提利息费用和偿还短期融资券的分录：
借：投资收益     (500×5％／2)12．5
    贷：应付利息      12．5
借：交易性金融负债—成本    500
    公允价值变动损益    20
  贷：银行存款  490
    交易性金融负债一公允价值变动    20
    投资收益    10
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