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  3. 某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元。 (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元。 (3)

某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元。 (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元。 (3)

admin2016-01-03  98
问题 某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下：
(1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元。
(2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元。
(3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票上注明的税款为3．26万元；购入化妆品一批，取得的专用发票上注明的价款、税款分别为60万元、10．2万元，已支付货款的50％。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票。
(4)采取分期付款方式购入钢琴2台，已取得专用发票，注明价款、税款分别为6万元、1．02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清。
(5)采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台电冰箱售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧电冰箱收购款。
(6)采用分期收款销售方式销售本月购进的钢琴2台，每台零售价为4．68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回。
(7)除上述各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：
销项税额=3．6×17％+0．27×136×17％+4．68／2×2×17％+168×17％=36．21(万元)
进项税额=3．26+10．2+1．02=14．48(万元)
应纳税额=36．21—14．48=21．73(万元)
经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此做出了相应的补税等税务处理决定。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
计算该百货商场当月应纳增值税额为(     )万元。
选项 A、14．14
B、19．25
C、22．11
D、36．25
答案C
解析 销项税额=(3．6／10％)／(1+17％)×17％+0．3／(1+17％)×136×17％+4．68／(1+17％)×17％×2×50％+168／(1+17％)×17％=36．25(万元)；
进项税额=10．88+3．26=14．14(万元)；
应纳税额=36．25—14．14=22．11(万元)。
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