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  3. (2003年考试真题)甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为33％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)向A公司销售商品一批。该批商

(2003年考试真题)甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为33％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)向A公司销售商品一批。该批商

admin2013-06-29  71
问题 (2003年考试真题)甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为33％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元／件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20％，8月1日和9月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如表2—6—1所示：

(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求：
编制甲公司上述第(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
选项
答案甲公司2002年6月的经济业务 ①向A公司销售商品 借：应收票据 702 000 贷：主营业务收A． 600 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 000 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 ②委托B公司代销商品 借：委托代销商品 250 000 贷：库存商品 250 000 ③收到B公司的代销清单 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 125 000 贷：委托代销商品 125 000 借：营业费用 10 000 贷：应收账款 10 000 ④以分期收款销售方式向C公司销售商品 借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 60 000 贷：分期收款发出商品 60 000 ⑤6月的利润=[(900 000-1-30 000+70 000)一(53 500+10 000+20 000+15 000+ 60 000+22 000+18 ooo)]×33％=105 600(元) 借：所得税 105 600 贷：应交税金——应交所得税 105 600
解析
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