西蒙股份有限公司(以下简称“西蒙公司”)，适用的增值税税率为13％。20×6～20×8年有关资料如下： (1)西蒙公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美股份有限公司(以下简称“尚美公司”)60％的股份作为长期股权投资，西蒙公司另支付资产

admin2020-11-19 75

问题西蒙股份有限公司(以下简称“西蒙公司”)，适用的增值税税率为13％。20×6～20×8年有关资料如下：
(1)西蒙公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美股份有限公司(以下简称“尚美公司”)60％的股份作为长期股权投资，西蒙公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项其他权益工具投资。对于库存商品，西蒙公司按其公允价值开具增值税专用发票，增值税税额为130万元。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)20×6年1月2日，尚美公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，假定尚美公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
(3)20×6年度尚美公司实现净利润1 040万元，因自用房地产改为投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。本年尚美公司对外销售从西蒙公司取得的库存商品总量的20％。
(4)20×7年1月2日，西蒙公司将其持有的对尚美公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2 750万元存入银行。同日，尚美公司可辨认净资产公允价值为9 200万元。
(5)20×7年1月2日，西蒙公司对尚美公司剩余长期股权投资的公允价值为2 760万元。
(6)20×7年度尚美公司实现净利润1 060万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。本年从西蒙公司取得库存商品的80％全部实现对外销售。
假定：
(1)西蒙公司适用的增值税税率为13％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
(2)合并前，西蒙公司和甲公司不存在任何关联方关系。
(3)不考虑所得税的影响。不考虑库存商品以外因素对尚美公司净利润的影响。
要求(答案中的金额单位用万元表示)：
编制西蒙公司20×7年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

选项

答案剩余长期股权投资的账面价值为2 500万元，大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2 400万元(8 000×30％)，不调整长期股权投资成本。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益为300万元[1 040-(1 000-800)×20％]×30％，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。西蒙公司应进行以下账务处理：借：长期股权投资——损益调整 300 贷：盈余公积 30 利润分配——未分配利润 270 处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间其他综合收益变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整其他综合收益。西蒙公司应进行以下账务处理：借：长期股权投资——其他权益变动 36 贷：其他综合收益 36

解析

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