某税务师事务所2017年审查2016年某企业的账簿记录(按月结账)，发现2016年12月份多结转材料成本差异40000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2017年售出。

admin2018-05-25 70

问题某税务师事务所2017年审查2016年某企业的账簿记录(按月结账)，发现2016年12月份多结转材料成本差异40000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2017年售出。

选项

答案这一错误账项虚增了2016年12月份的库存商品生产成本，由于产品未销售，无须结转销售成本，未对2016年度税收产生影响，但是由于在2017年售出，此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本，从而影响(即：减少)2017年度的利润，少缴企业所得税。如果是在决算报表编制前(结账前)发现且产品还未销售，那么可以直接调整上年度账项，即：借：材料成本差异 40000 贷：库存商品 40000 如果是在决算报表编制后(结账后)发现且产品已经销售，由于上一年账项已结平，这时可直接调整本年度的“主营业务成本”或“本年利润”账户，作调整分录如下： ①如果当月销售，当月发现错账。由于“库存商品”已结转至“主营业务成本”账户，所以：借：材料成本差异 40000 贷：主营业务成本 40000 ②如果当月销售，当月未发现错账，以后月份发现错账，由于“主营业务成本”已经按月结转至“本年利润”账户，所以：借：材料成本差异 40000 贷：本年利润 40000

解析

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某税务师事务所2017年审查2016年某企业的账簿记录(按月结账)，发现2016年12月份多结转材料成本差异40000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2017年售出。

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