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  3. 永昌公司为增值税一般纳税人，于2009年10月发生下列业务： (1) 出售钢材一批，全部售价550万元，假设该批钢材适用17%的税率。 (2) 对外出售木材一批，全部售价350万元，另外向买方收取运输费10万元、违约金 3.5万元、代收乡村公路集资款7.8

永昌公司为增值税一般纳税人，于2009年10月发生下列业务： (1) 出售钢材一批，全部售价550万元，假设该批钢材适用17%的税率。 (2) 对外出售木材一批，全部售价350万元，另外向买方收取运输费10万元、违约金 3.5万元、代收乡村公路集资款7.8

admin2013-03-24  70
问题 永昌公司为增值税一般纳税人，于2009年10月发生下列业务：
(1) 出售钢材一批，全部售价550万元，假设该批钢材适用17%的税率。
(2) 对外出售木材一批，全部售价350万元，另外向买方收取运输费10万元、违约金 3.5万元、代收乡村公路集资款7.8万元，假设该批木材适用13%的税率。
(3) 本月将生产的部分水泥用于在建工程，共50吨。每吨正常对外售价0.2万元。
(4) 研发新产品一批，尚未对外出售，作为赠品送给客户，成本80万元，成本利润率 10%。应交消费税12万元，增值税税率17%。
(5) 将购入的原材料用于对外投资，作价46.8万元，该材料购进时增值税税率为17%。
要求: 计算永昌公司2009年10月的月的销项税额。
选项
答案永昌公司的以上业务均属于销售和视同销售，因此均应计算增值税。 (1) 钢材的销项税额=550÷(1+17%)×17%=79.91(万元) (2) 木材的销项税额=(350+10+3.5+7.8)÷(1+13%)×13%=42.72(万元) (3) 水泥的销项税额=50×0.2÷(1+17%)×17%=1.45(万元) (4) 由于新研发的产品没有市场价格，因此要计算此批新产品的组成计税价格。 新产品的组成计税价格=80×(1+10%)+12=100(万元) 新产品的销项税额=100×17%=17(万元) (5) 原材料销项税额=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(万元) 本月永昌公司的销项税额=79.91+42.72+1.45+17+6.8=147.88(万元)
解析
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