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  3. 中国居民张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。自行核算餐馆2012年度销售收入为400000元，支出合计360000元；副食品加工店2012年度销售收入为800000元，支出合计650000元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所

中国居民张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。自行核算餐馆2012年度销售收入为400000元，支出合计360000元；副食品加工店2012年度销售收入为800000元，支出合计650000元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所

admin2014-03-19  76
问题 中国居民张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。自行核算餐馆2012年度销售收入为400000元，支出合计360000元；副食品加工店2012年度销售收入为800000元，支出合计650000元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所得中扣除投资者的费用。后经聘请的税务师事务所审核。确认餐馆核算无误，无纳税调整事项；但发现副食品加工店存在纳税调整事项，获得的相关资料如下：
(1)张某将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额。未确认收入；
(2)6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元，已通过税务机关审核，当月开始使用，但未做任何账务处理；
(3)支出总额中列支广告费20000元，业务宣传费10000元；
(4)支出总额中列支了张某的工资费用40000元。其他相关资料：①副食品加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
2012年副食品加工店广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额(     )元。
选项 A、13018．87
B、0
C、13000
D、12990.3
答案B
解析 广告费用和业务宣传费用应调整应纳税所得额为0。广告费和业务宣传费的实际发生额=20000+10000=30000(元)<扣除限额=[800000+52000÷(1+3％)]×15％=127572．82(元)。
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