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  3. 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2013年10月、11月发生以下业务： (1)10月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货不含税运

某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2013年10月、11月发生以下业务： (1)10月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货不含税运

admin2014-02-12  59
问题 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2013年10月、11月发生以下业务：
(1)10月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货不含税运费10万元，并取得运输公司开具的货运增值税专用发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25．5万元，其中20％用于本企业基建工程，20％用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元。取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5．1万元，专用发票均经税务机关认证。②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货不含税运费2万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。上月留抵税额16万元。
(2)11月份业务如下；①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。②进料加工免税进口料件50万元。③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。(出口货物原征税率为17％，退税率为11％)
根据以上资料，回答下列问题：
该企业10月份进项税额为(    )万元。
选项 A、45．26
B、40．79
C、36.17
D、45.12
答案C
解析 10月份。(1)进项税额合计=14．45+10×11％+25．5×(1—40％)5．1+2×11％=36．17(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17％一11％)=5．40(万元)(3)当月应纳税额=150×17％一(36．17—5．40)一16=一21．27(万元)(4)当月免抵退税额=90×11％=9．9(万贞(5)当月应退税额=9．9(万元)(6)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=0(万员(7)留抵下月继续抵扣的税额=21．27—9．9=11．37(万元)11月份：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×(17％一11％)=3(万元)
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