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甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则,原材料采用实际成本法核算。2016年9月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元,保留
甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则,原材料采用实际成本法核算。2016年9月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元,保留
admin
2018-05-25
102
问题
甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则,原材料采用实际成本法核算。2016年9月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元,保留小数点后两位,如果需要做红字分录,可将分录中金额加方框,或在分录中金额前加“一”,或在分录中金额后标明“(红字)”。)
资料1
9月3日,领用自产产品一批用于捐赠,已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税),账面成本为70000元。甲公司会计处理如下:
借:营业外支出87000
贷:库存商品 70000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
资料2
9月10日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为数月前购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4000元,经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:
借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000
贷:原材料4000
借:管理费用 3000
其他应收款一张某 1000
贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000
资料3
9月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取,甲公司会计处理如下:
借:其他应付款一B公司押金 10000
贷:其他业务收入 10000
资料4
7月份销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。9月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。
资料5
假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费一未交增值税”贷方,该企业8月末“应交税费一应交增值税”科目余额为0。
要求:
根据资料5,请写出9月末对“应交税费一应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。
选项
答案
调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元),小于增值税欠税110000元,用留抵税额抵顶欠税,会计分录如下: 借:应交税费一应交增值税(进项税额) -102000 贷:应交税费一未交增值税 -102000 向税务机关缴纳剩余欠税时: 借:应交税费一未交增值税 8000 贷:银行存款 8000
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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