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  3. 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2015年8月发生以下业务： (1)外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65％的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2015年8月发生以下业务： (1)外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65％的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税

admin2017-05-25  63
问题 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2015年8月发生以下业务：
(1)外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65％的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。
(2)非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39．78万元。
(3)为某公司定制加工工艺珍珠项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入70．2万元。
(4)非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70．2万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35．1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58．5万元。
(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。
(其他相关资料：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5％，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算企业业务(4)应缴纳的消费税。
选项
答案业务(4)应缴纳的消费税=(70．2+35．1)÷(1+17％)×5％+(117+58．5)÷(1+17％)×10％=19．5(万元)
解析 玉石首饰和镀金首饰在零售环节不缴纳消费税，要缴纳增值税。但是本题中纳税人主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，所以本题业务4中零售玉石首饰和镀金首饰要缴纳生产环节10％的消费税。
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