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  3. 某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税

某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税

admin2022-04-23  54
问题 某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为(          )万元。
选项 A、16．8
B、18．9
C、18．98
D、19．3
答案B
解析 将自产地板赠送给福利院和发给职工作为福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
注意：这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是用平均价。
应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5％=18．9(万元)。
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