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  3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化

admin2015-05-19  92
问题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。
    (化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％。)
要求：
    根据上述资料，解答下列问题：
    (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
    (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
选项
答案(1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)×40％=150×40％=60(万元) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)÷(1－30％)=300(万元) 进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30％=90(万元) 进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17％=51(万元) (2)生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51．48÷(1+17％)]×17％－51=5．78(万元) 当月应抵扣的消费税额=90×80％=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[290+51．48÷(1+17％)]×30％－72=28．2(万元)
解析 关税的计算本身比较简单，重在确定完税价格。另外，关税考查往往结合增值税、消费税一起出题，需要引起重视。
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