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  3. 张某于2013年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2013年末，自行核算该餐馆2013年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元； (2)支出总额

张某于2013年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2013年末，自行核算该餐馆2013年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元； (2)支出总额

admin2014-02-24  38
问题 张某于2013年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2013年末，自行核算该餐馆2013年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：
  (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元；
  (2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；
  (3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；
  (4)支出总额中列支业务招待费6万元。
  要求：根据上述资料，计算2013年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案(1)租赁办公室的纳税调整为3．6万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。 (2)张某工资的纳税调整=10—0．35×12=5．8(万元) (3)雇员工资可以据实扣除。 (4)业务招待费扣除限额88×5‰=0．44(万元)＜6×60％=3．6(万元)，实际可以扣除0．44万元。 应纳税调整=6—0．44=5．56(万元) (5)2013年餐馆应纳税所得额=88—84+3．6+5．8+5．56=18．96(万元) 张某应纳个人所得税=18．96×35％—1．475=5．16(万元)
解析
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