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  3. A公司适用的所得税税率为25％，各年末税前会计利润为1000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下： (1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末时应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及

A公司适用的所得税税率为25％，各年末税前会计利润为1000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下： (1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末时应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及

admin2013-02-14  42
问题 A公司适用的所得税税率为25％，各年末税前会计利润为1000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下：
    (1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末时应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
    (2)A公司2013年12月31日应收账款余额为10000万元，该公司期束对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。请分别作出2012年与2013年有关所得税的会计处理。
选项
答案(1)2012年有关所得税的会计处理： 　　账面价值=6000－600=5400(万元) 　　计税基础=6000(万元) 　　可抵扣暂时性差异=600(万元) 　　20１2年未“递延所得税资产”余额=600×25％=150(万元) 　　2012年末“递延所得税资产”发生额=150(万元) 　　2012年应交所得税=(1000+600)×25％=400(万元) 　　2012年所得税费用=400－150=250(万元) 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　250 　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　150 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　400 　　(2)2013年有关所得税的会计处理：账面价值=10000－(600+400)=9000(万元) 　　计税基础=10000(万元) 　　可抵扣暂时性差异累计额=1000(万元) 　　2013年末“递延所得税资产”余额=1000×25％=250(万元) 　　2013年末“递延所得税资产”发生额=250－150=100(万元) 　　2013年应交所得税=(1000+400)×25％=350(万元) 　　2013年所得税费用=350－100=250(万元) 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　250 　　　　递延所得税资产　　　　　　　　100 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　350
解析
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