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A公司适用的所得税税率为25%,各年末税前会计利润为1000万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下: (1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末时应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及
A公司适用的所得税税率为25%,各年末税前会计利润为1000万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下: (1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末时应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及
admin
2013-02-14
55
问题
A公司适用的所得税税率为25%,各年末税前会计利润为1000万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。有关业务如下:
(1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末时应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
(2)A公司2013年12月31日应收账款余额为10000万元,该公司期束对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。请分别作出2012年与2013年有关所得税的会计处理。
选项
答案
(1)2012年有关所得税的会计处理: 账面价值=6000-600=5400(万元) 计税基础=6000(万元) 可抵扣暂时性差异=600(万元) 2012年未“递延所得税资产”余额=600×25%=150(万元) 2012年末“递延所得税资产”发生额=150(万元) 2012年应交所得税=(1000+600)×25%=400(万元) 2012年所得税费用=400-150=250(万元) 借:所得税费用 250 递延所得税资产 150 贷:应交税费——应交所得税 400 (2)2013年有关所得税的会计处理:账面价值=10000-(600+400)=9000(万元) 计税基础=10000(万元) 可抵扣暂时性差异累计额=1000(万元) 2013年末“递延所得税资产”余额=1000×25%=250(万元) 2013年末“递延所得税资产”发生额=250-150=100(万元) 2013年应交所得税=(1000+400)×25%=350(万元) 2013年所得税费用=350-100=250(万元) 借:所得税费用 250 递延所得税资产 100 贷:应交税费——应交所得税 350
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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