我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下： (1)销售费用3500万

admin2018-09-25 119

问题我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2017年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分费用支出如下：
(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元。
(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元，研发支出1000万元。
(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6．8％)。
(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元。
(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是( )。

选项 A、工会经费应调增的应纳税所得额为4万元
B、职工福利费应调增的应纳税所得额为88万元。
C、职工教育经费应调增的应纳税所得额为35万元
D、三费经费合计应调增的应纳税所得额为148万元

答案A，B，C

解析选项A，工会经费实际发生额20万元＞实发工资总额的2％=800×2％=16(万元)，准予按限额扣除16万元，应调增的应纳税所得额=20一16=4(万元)；选项B，职工福利费实际发生额200万元＞实发工资总额的14％=800×14％=112(万元)，准予按限额扣除112万元，应调增应纳税所得额=200一112=88(万元)；选项C，职工教育经费实际发生额55万元＞实发工资总额的2．5％=800×2．5％=20(万元)，准予按限额扣除20万元，应调增应纳税所得额=55—20=35(万元)；选项D，三费经费合计

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