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  3. 正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是(　　)。 正保公司对上述差错进行账务处理，对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额为 (　　)万元。

正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是(　　)。 正保公司对上述差错进行账务处理，对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额为 (　　)万元。

admin2013-01-17  35
问题 正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费——应交所得税”项目的事项是(　　)。
正保公司对上述差错进行账务处理，对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额为 (　　)万元。
选项 A、-1 400
B、1 400
C、1 390
D、-1 390
答案D
解析 对第一个事项：
①借：原材料                                          10
贷：以前年度损益调整——主营业务收入                  10
②借：以前年度损益调整——所得税费用                 2.5
贷：应交税费——应交所得税                           2.5
借：以前年度损益调整                                 7.5
贷：利润分配——未分配利润                           7.5
借：利润分配——未分配利润                          0.75
贷：盈余公积——法定盈余公积                        0.75
对第二个事项：
①借：以前年度损益调整——主营业务收入               200
应交税费——应交增值税(销项税额)                34
贷：预收账款                                       234
②借：库存商品                                       140
贷：以前年度损益调整——主营业务成本               140
③借：应交税费——应交所得税                          15
贷：以前年度损益调整                                15
借：利润分配——未分配利润                            45
贷：以前年度损益调整                                  45
借：盈余公积                                         4.5
贷：利润分配——未分配利润                           4.5
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整——主营业务收入               500
贷：预收账款                                       500
②借：发出商品                                       350
贷：以前年度损益调控——主营业务成本               350
③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础。不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产                         125(500×25%)
贷：以前年度损益调整                                37.5
递延所得税负债                         87.5(350×25%)
借：利润分配——未分配利润                         112.5
贷：以前年度损益调整                                112.5
借：盈余公积                                       11.25
贷：利润分配——未分配利润                          11.25
对第五个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入                 700
贷：其他应付款                                        700
借：发出商品                                         600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本                  600
借：以前年度损益调整                              8(40/5)
贷：其他应付款                                     8
借：利润分配——未分配利润                           108
贷：以前年度损益调整                                  108
借：盈余公积                                        10.8
贷：利润分配——未分配利润                           10.8
则上述差错更正，对2008年利润表中“营业收入”项目影响金额=10-200-500-700= -1 390万元。
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