位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费

admin2020-11-20 109

问题位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)实际发放职工工资1 200万元，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(3)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(4)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
该公司为治理污水排放，当年购置污水处理设备的支出是否享受税收优惠?法律是如何规定的?

选项

答案该公司为治理污水排放，当年购置污水处理设备的支出应当享受抵免应纳税额的税收优惠。根据规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。结合本案，该公司购置使用污水处理设备可以抵免的应纳所得税额=300×10％=30(万元)。

解析

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一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。()

现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。()

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有()。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。

只有在诉讼时效期间的最后6个月内经权利人向人民法院申请，才能中止时效的进行。()

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是()。

治疗肠易激综合征可选用的药物有（）

避免汽车转弯行驶时发生_、翻倾的最有效的措施是_。

血清与血浆的区别是

患者女，7岁，右上颌中切牙外伤冠折、切角缺损，即刻就诊。口腔检查发现：11穿髓孔大，探痛明显，叩诊(±)。若治疗成功，家长要求修复缺损的牙冠应

少腹胀满较为明显，小便艰涩疼痛，尿有余涩多见于

(2013年)行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是()。

下列企业中属于非法人组织的是()。

经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入称为()。

运用功效系数法进行经营业绩综合评价时，首先应选择业绩评价指标，其次计算各类业绩评价指标得分，最后计算经营业绩综合评价分数，得出经营业绩综合评价分级。()

企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产经营需要租入的固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除。()

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中级会计专业技术资格

一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。()

现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。()

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有()。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。

只有在诉讼时效期间的最后6个月内经权利人向人民法院申请，才能中止时效的进行。()

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是()。

治疗肠易激综合征可选用的药物有（）

避免汽车转弯行驶时发生_______、翻倾的最有效的措施是_______。

血清与血浆的区别是

患者女，7岁，右上颌中切牙外伤冠折、切角缺损，即刻就诊。口腔检查发现：11穿髓孔大，探痛明显，叩诊(±)。若治疗成功，家长要求修复缺损的牙冠应

少腹胀满较为明显，小便艰涩疼痛，尿有余涩多见于

(2013年)行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是()。

下列企业中属于非法人组织的是()。

经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入称为()。

运用功效系数法进行经营业绩综合评价时，首先应选择业绩评价指标，其次计算各类业绩评价指标得分，最后计算经营业绩综合评价分数，得出经营业绩综合评价分级。()

企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产经营需要租入的固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除。()

避免汽车转弯行驶时发生_、翻倾的最有效的措施是_。