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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年10月，甲企业发生下列经营业务： (1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌

甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年10月，甲企业发生下列经营业务： (1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌

admin2017-11-29  41
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年10月，甲企业发生下列经营业务：
(1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌红酒无同类货物市场销售价格。
(2)采用分期收款方式向某企业销售白酒10吨，合同约定不含税销售额共计50万元，本月收取70％的货款，其余货款于下月收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款30万元。
(3)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的天然气，已知换出白酒的市场不含税价5万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为7．02万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。
(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款10万元，另外收取包装物押金2．34万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款11．7万元，另外收取包装物押金1．17万元。合同约定，丁商场于2015年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
(5)外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税5．1万元，本月生产领用其中的70％用于勾兑生产白酒。
(6)将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，商场同时按零售价5％收取手续费0．585万元，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据。
(7)甲企业将本企业上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为14．04万元。
(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于甲企业采用分期收款方式销售白酒的增值税税务处理，说法正确的有(    )。
选项 A、增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天
B、增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
C、应确认的增值税销项税额为5．1万元
D、应确认的增值税销项税额为5．95万元
E、应确认的增值税销项税额为8．5万元
答案B，D
解析 业务(2)：纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。应确认的增值税销项税额=50×70％×17％=5．95(万元)。
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