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  3. 甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批，公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍

甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批，公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍

admin2015-08-06  75
问题     甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批，公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2014年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
     (1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
     (2)乙公司以一仓库和一批A产品抵偿部分债务，仓库账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品成本为180万元，公允价值(计税价格)为200万元。A产品已于2014年12月31日运抵甲公司，仓库产权转移手续也于当日办理完毕。
     (3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算，能够对乙公司产生重大影响。乙公司已于当日办妥相关手续。
     (4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，其余债务延期至2016年12月31日偿还，并从2015年1月1日起按年利率4％计算利息(单利计息)。但如果乙公司从2015年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。乙公司2014年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
    上述重组协议于2014年12月31日执行完毕。乙公司2015年实现利润总额120万元，2016年实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
    假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入；不考虑除增值税以外的其他相关税费。
    要求：
计算乙公司应确认的债务重组利得。
选项
答案乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)＝(2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5)×(1－40％)＝735．6(万元)； 应确认预计负债的金额＝735．6×(6％－4％)×2＝29．424(万元)； 乙公司应确认的债务重组利得＝2000×1．17－100－280－200×1．17－500－735．6－29．424＝460．976(万元)。
解析
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