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  3. 华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×8年发生如下经济业务： (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产

华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×8年发生如下经济业务： (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产

admin2009-07-15  66
问题 华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×8年发生如下经济业务：
   (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
   (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
   (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
   (4)收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×7年售出，售出时售价共计 2000元，成本1750元，该贷款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
   (5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
   (6)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
   (7)销售产品应交的城市维护建设税 1400元，应交的教育费附加600元。
   (8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
   要求：
   (1)编制华新公司上述经济业务(1)～(8)的相关会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
   (2)编制华新公司20×8年度的利润表。
                                                                              利  润  表
                                         编制单位：华新公司                   20×8年度                                 单位：元
选项
答案(1)编制会计分录 ①向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款 625950 贷：主营业务收入 535000 应交税费—应交增值税(销项 税额) 90950 借：主营业务成本 305000 贷：库存商品 305000 ②借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 ③借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000 ④销售退回： 借：主营业务收入 2000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 340 贷：银行存款 2340 借：库存商品 1750 贷：主营业务成本 1750 ⑤借：交易性金融资产—公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 ⑥计提借款利息和支付费用： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 借：管理费用 5000 销售费用 2000 贷：银行存款 7000 ⑦计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费—应交城市维护建 设税 1400 —应交教育费附加 600 ⑧应纳税所得额： =535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000 =198750(元) 应交所得税 =198750×25%=49687.5(元) 借：所得税费用 49687.5 贷：应交税费——应交所得税 49687.5 (2)编制利润表 利 润 表 编制单位：华新公司 20×8年度 单位：元 [*]
解析
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