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  3. 某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7 400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7 330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以

某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7 400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7 330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以

admin2019-10-22  54
问题 某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7 400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7 330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
(1)管理费用中列支的业务招待费为80万元；销售费用中列支当年发生的广告支出480万元。该企业以前年度尚未扣除的广告费为65万元。
(2)“投资收益”账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86万元)；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15％的企业所得税；③取得国债利息收人为15万元。
(3)2018年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
(4)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税普通发票，注明价税合计金额58．5万元，企业未列入会计核算。
(5)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
业务(5)应调整的应纳税所得额为(     )万元。
选项 A、59．6
B、42．46
C、37．54
D、46
答案B
解析 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12％=(170+58．5+84．3)×12％=312．8×12％=37．54(万元)。
实际捐赠额=80(万元)。
实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80－37．54＝42．46(万元)。
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