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  3. 甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次

甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次

admin2019-08-20  47
问题 甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7．47％。
(2)2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。
(3)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
(4)2016年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述材料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)～(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
选项
答案2014年1月1日： 借：持有至到期投资——成本 1000 贷：银行存款 900 持有至到期投资——利息调整 100 2014年12月31日： 借：应收利息 (1000×5％)50 持有至到期投资——利息调整 17．23 贷：投资收益 (900×7．47％)67．23 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2015年12月31日： 借：应收利息 (1000×5％)50 持有至到期投资——利息调整 18．52 贷：投资收益 [(900+17．23)×7．47％]68．52 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2015年12月31日债券的减值金额=摊余成本－现值=(900+17．23+18．52)－800=135．75(万元)。 借：资产减值损失 135．75 贷：持有至到期投资减值准备 135．75 2016年1月1日： 借：银行存款 801 持有至投资减值准备 135．75 持有至到期投资——利息调整 (100－7．23－18．52)64．25 贷：持有至到期投资——成本 1000 投资收益 1
解析
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