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甲、乙两家非金融企业是关联企业,甲企业拥有乙企业100%的股份。2014年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万元,期限为半年,双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下:实收资本200万元,资本公积100万元,留存收益100万
甲、乙两家非金融企业是关联企业,甲企业拥有乙企业100%的股份。2014年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万元,期限为半年,双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下:实收资本200万元,资本公积100万元,留存收益100万
admin
2016-01-31
66
问题
甲、乙两家非金融企业是关联企业,甲企业拥有乙企业100%的股份。2014年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万元,期限为半年,双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下:实收资本200万元,资本公积100万元,留存收益100万元。则2011年不得扣除的关联方借款利息为( )万元
选项
A、10
B、9.6
C、9.1
D、10.5
答案
A
解析
关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和=(2000×6)/(400×12)=2.5
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1一标准比例/关联债资比例)=2000×5%÷2×(1—2/2.5)=10(万元)
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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