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  3. 2014年1月1日，甲公司支付价款527．75万元(含交易费用2．75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为4％。2014年年末，该债券

2014年1月1日，甲公司支付价款527．75万元(含交易费用2．75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为4％。2014年年末，该债券

admin2017-02-25  62
问题 2014年1月1日，甲公司支付价款527．75万元(含交易费用2．75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为4％。2014年年末，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2014年2月1日上市流通)。则该项投资在2014年应确认的投资收益为(  )万元。(计算结果保留两位小数)
选项 A、21．11
B、30．00
C、8．89
D、31．67
答案A
解析 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以，2014年年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益=527．75×4％=21．11(万元)。
甲公司在2014年应编制的相关分录如下：
初始确认时：
借：持有至到期投资——成本5 000 000
——利息调整277 500
贷：银行存款5 277 500
2014年12月31日：
借：应收利息(500万×6％)300 000
贷：持有至到期投资——利息调整88 900
投资收益(527．75万×4％)211 100
(收到应收利息的分录略)
持有至到期投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量，不需要考虑该债券的期末公允价值。
故本题答案选A。
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