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2014年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,分期付息,一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为4%。2014年年末,该债券
2014年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,分期付息,一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为4%。2014年年末,该债券
admin
2017-02-25
76
问题
2014年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于2014年1月1日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,分期付息,一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为4%。2014年年末,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2014年2月1日上市流通)。则该项投资在2014年应确认的投资收益为( )万元。(计算结果保留两位小数)
选项
A、21.11
B、30.00
C、8.89
D、31.67
答案
A
解析
资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率和面值计算确定应收未收利息,计入应收利息,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,计入投资收益,所以,2014年年末,该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4%=21.11(万元)。
甲公司在2014年应编制的相关分录如下:
初始确认时:
借:持有至到期投资——成本5 000 000
——利息调整277 500
贷:银行存款5 277 500
2014年12月31日:
借:应收利息(500万×6%)300 000
贷:持有至到期投资——利息调整88 900
投资收益(527.75万×4%)211 100
(收到应收利息的分录略)
持有至到期投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量,不需要考虑该债券的期末公允价值。
故本题答案选A。
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