位于市区的某集成电路生产企业(增值税一般纳税人)，于2012年成立，主要生产线宽0．8微米的集成电路产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，该企业2014年进入获利年度，2016年发生以下业务： (1)销售集成电路产品，开具增值税专用

admin2017-11-30 61

问题位于市区的某集成电路生产企业(增值税一般纳税人)，于2012年成立，主要生产线宽0．8微米的集成电路产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，该企业2014年进入获利年度，2016年发生以下业务：
(1)销售集成电路产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款金额为3500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10．2万元。
(3)5月30日将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，租期至本年末，按合同收取当年含税租金收入70万元(该企业选择简易计税方法计税)。
(4)企业全年集成电路应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元(其中广告费用1200万元)；全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60．33万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。
(6)企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降到210万元(企业以公允价值核算)。
(其他相关资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。

选项

答案业务招待费应调增的应纳税所得额：60．33×60％=36．20(万元)>[7000+70／(1+5％)]×5‰=35．33(万元) 业务招待费应调增的应纳税所得额=60．33-35．33=25(万元)

解析

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