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甲生产企业2015年度全年实现销售收入20000万元,实际发生业务招待费330万元,超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2016年度没有变化)聘请税务师事务所进行2016年度业务招待费的税收筹划。税务师给
甲生产企业2015年度全年实现销售收入20000万元,实际发生业务招待费330万元,超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2016年度没有变化)聘请税务师事务所进行2016年度业务招待费的税收筹划。税务师给
admin
2017-05-10
59
问题
甲生产企业2015年度全年实现销售收入20000万元,实际发生业务招待费330万元,超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2016年度没有变化)聘请税务师事务所进行2016年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是:将甲企业的销售部门分立出去,成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以18000万元销售给乙公司,乙公司再以20000万元对外销售;330万元的业务招待费在两个企业之间进行分配:甲企业承担160万元,乙公司承担170万元。
问题:
计算2015年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。
选项
答案
2015年甲企业业务招待费超标对企业所得税的影响:甲企业业务招待费超标,依据税法规定需要进行纳税调整。业务招待费应根据实际发生额的60%和销售(营业)收入的5‰两个指标进行调整。调整数据计算如下: 业务招待费实际发生额的60%为:330×60%=198(万元) 销售(营业)收入的5‰为:20000×5‰=100(万元) 企业所得税税前允许扣除100万元,超标230万元(330-100),应调增应纳税所得额230万元。 超标部分应纳企业所得税为:230×25%=57.5(万元)。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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